JPK_ST_KR: pełna lista pól struktury

Szczegółowa tabela

Poniżej znajdziesz zestawienie wszystkich pól „E_” występujących w strukturze JPK_ST_KR wraz z opisem, informacją o wymagalności (czy pole jest obowiązkowe czy opcjonalne), dodatkowym komentarzem oraz potencjalnymi wyzwaniami.

Chcesz dowiedzieć się więcej, jak należy się przygotować? Zapraszamy do zapoznania się z naszym artykułem na blogu.

Kod	Opis	Wymagalność	Dodatkowy komentarz	Potencjalne wyzwania
E_1	Numer inwentarzowy	Obowiązkowe	Unikatowy identyfikator środka trwałego / WNiP w ewidencji	Utrzymanie unikatowości numerów, zwłaszcza przy migracjach danych z różnych systemów.
E_2	Data nabycia/wytworzenia środka trwałego	Wybór (z E_3)	Występuje w xsd:choice z E_3. Jeśli dotyczy środka trwałego, używamy E_2.	Poprawne ustalenie momentu nabycia (wytworzenia) – zwłaszcza przy rozbudowach, modernizacjach lub komponentach środków trwałych.
E_3	Data nabycia WNiP lub data zakończenia prac rozwojowych zaliczanych do WNiP	Wybór (z E_2)	Występuje w xsd:choice z E_2. Jeśli dotyczy wartości niematerialnych i prawnych (np. licencje, patenty, prace rozwojowe), używamy E_3.	Rozróżnienie między zakupionymi licencjami a zakończonymi pracami rozwojowymi.
E_4	Data przyjęcia środka trwałego lub WNiP do używania (lub data ujęcia zakończonych prac rozwojowych w księgach rachunkowych)	Obowiązkowe	Data OT lub moment ujęcia w księgach (np. PK).	Zdarza się mylenie z datą nabycia/wytworzenia (E_2/E_3), co może powodować błędy w rozliczeniach amortyzacji.
E_5	Numer dokumentu (OT), na podstawie którego wprowadzono środek trwały lub WNiP	Obowiązkowe	Najczęściej numer OT lub innego dowodu wewnętrznego.	Spójność z faktycznymi dokumentami w systemie (np. integracja z obiegiem dokumentów).
E_6	Rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie/wytworzenie (umowa sprzedaży, darowizna, wkład niepieniężny, wytworzenie, faktura VAT, inne)	Obowiązkowe	Odpowiada słownikowi w TNabycia: S, D, N, W, F, I.	Wybór poprawnego kodu w niestandardowych przypadkach (np. łączenie spółek, podział, aport).
E_7	Nazwa środka trwałego lub WNiP	Obowiązkowe	Ustalana przez podatnika; powinna być spójna z opisem w księgach rachunkowych.	Zbyt ogólny lub niejednoznaczny opis może utrudnić identyfikację aktywów.
E_8	Symbol KŚT (Klasyfikacji Środków Trwałych)	Opcjonalne	Zalecane, choć formalnie nie zawsze wymagane. Pomaga w prawidłowej klasyfikacji dla amortyzacji podatkowej i/lub rachunkowej.	Nieprawidłowa kwalifikacja w KŚT może skutkować niewłaściwą stawką amortyzacji.
E_9_1	Metoda amortyzacji podatkowej (pierwsza)	Obowiązkowe	D – degresywna, L – liniowa, J – jednorazowa, I – inna, X – brak amortyzacji.	Błędne przypisanie metody (np. jednorazowej zamiast liniowej) grozi zniekształceniem rozliczeń podatkowych.
E_9_2	Metoda amortyzacji podatkowej (druga)	Opcjonalne	Możliwość wskazania kolejnej metody w przypadku zmian lub szczególnych sytuacji (np. przejście z degresywnej na liniową).	Trzeba kontrolować, w którym momencie można zmienić metodę i jak to udokumentować.
E_9_3	Metoda amortyzacji podatkowej (trzecia)	Opcjonalne	Analogicznie jak wyżej (E_9_2). Czasem wykorzystywane przy kolejnych zmianach w okresie amortyzacji.	Podobne wyzwania jak przy E_9_2.
E_10A	Stawka amortyzacyjna podatkowa podstawowa (procentowa)	Obowiązkowe	Zgodnie z wykazem stawek amortyzacyjnych w ustawach podatkowych.	Ustalenie poprawnej stawki bywa trudne dla niestandardowych środków trwałych.
E_10B	Stawka amortyzacyjna podatkowa podstawowa (kwotowa), w tym wartość jednorazowej amortyzacji	Obowiązkowe	Jeżeli zamiast stawki procentowej stosujemy amortyzację w formie kwotowej (np. jednorazowa), ujmujemy tu wartość.	Kontrola limitu jednorazowej amortyzacji i prawidłowe wykazanie w ewidencji.
E_11	Stawka amortyzacyjna podatkowa po korekcie (procentowa)	Opcjonalne	Stosowana, gdy podatnik wprowadza inną stawkę niż podstawowa (E_10A).	Dokumentowanie powodu zmiany stawki (np. zużycie środka, modernizacja).
E_12	Wartość początkowa podatkowa	Obowiązkowe	Kwota ustalana wg przepisów podatkowych (np. cena nabycia, koszt wytworzenia).	Prawidłowe ustalenie podstawy (np. koszty pośrednie, koszty transportu, modernizacje).
E_13	Zaktualizowana wartość początkowa podatkowa	Opcjonalne	Dotyczy przeszacowania (art. 15 ust. 5 CIT / art. 22o ust. 1 PIT) jeśli było przeprowadzone.	Aktualizacja bywa pomijana lub źle udokumentowana w praktyce.
E_14	Zaktualizowana kwota odpisów amortyzacyjnych podatkowa	Opcjonalne	Również w kontekście aktualizacji wg art. 15 ust. 5 CIT / art. 22o ust. 1 PIT.	Konieczność skorygowania wcześniejszych rozliczeń, co bywa trudne historycznie.
E_15	Zmiana wartości początkowej podatkowej (z powodów innych niż art. 15 ust. 5 CIT / art. 22o ust. 1 PIT), np. zwiększenie lub zmniejszenie	Opcjonalne	Gdy wartość początkowa ulega zmianie z przyczyn np. dodatkowych nakładów, ulepszeń bądź korekty błędów.	Udokumentowanie przyczyn zmiany i rozliczenie historyczne (cofnięcie, ponowne rozliczenie).
E_16	Kwota odpisów amortyzacyjnych wg stanu na ostatni dzień roku poprzedzającego rozpoczęcie ewidencji	Opcjonalne	Istotne przy „przełączaniu się” na JPK_ST_KR w trakcie amortyzacji, zgodnie z art. 16g ust. 20–22 CIT / art. 22n ust. 5 PIT.	Poprawne ustalenie sumy dotychczasowych odpisów, zwłaszcza przy migracji z poprzednich systemów ewidencyjnych.
E_17	Częstotliwość odpisu (miesięczny, kwartalny, roczny, jednorazowy, sezonowa, inna, brak odpisu)	Obowiązkowe	Odpowiada słownikowi w TOdpis: M, K, R, J, S, I, X.	Zwłaszcza w branżach sezonowych lub przy jednorazowych odpisach – trudności w poprawnym harmonogramie amortyzacji.
E_18	Wysokość odpisu amortyzacyjnego podatkowego – niestanowiącego kosztu uzyskania przychodu w danym roku	Opcjonalne	Jeśli występuje część amortyzacji, która nie jest kosztem uzyskania przychodu (np. amortyzacja samochodu osobowego powyżej limitu).	Trzeba poprawnie oddzielić część NKUP (np. w przypadku samochodów osobowych, luksusowych).
E_19	Suma odpisów amortyzacyjnych podatkowych w danym roku	Obowiązkowe	Narastająco w ujęciu rocznym – dotyczy konkretnego roku podatkowego/obrotowego.	Konsolidacja poprawnych danych z całego roku, uwzględnienie ewentualnych korekt.
E_20	Suma odpisów amortyzacyjnych podatkowych narastająco w całym okresie amortyzacji	Obowiązkowe	Łączny stan amortyzacji od momentu rozpoczęcia amortyzacji do końca bieżącego roku.	Pilnowanie, aby nie przekroczyć wartości początkowej (chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej).
E_21	Wartość początkowa rachunkowa	Obowiązkowe	Zgodnie z ustawą o rachunkowości (UoR), np. cena nabycia, koszt wytworzenia (może się różnić od wartości dla celów podatkowych).	Rozbieżności między wartością podatkową a rachunkową, zwłaszcza przy MSSF/MSR.
E_22	Zaktualizowana wartość początkowa rachunkowa (na podstawie art. 31 ust. 3 UoR)	Opcjonalne	Jeżeli dokonano aktualizacji (np. przeszacowania wartości w sprawozdaniu finansowym).	Konieczność rozróżnienia aktualizacji podatkowej (E_13) od aktualizacji rachunkowej (E_22).
E_23	Zaktualizowana kwota odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych rachunkowa (na podstawie art. 31 ust. 3 UoR)	Opcjonalne	Podobnie jak wyżej, jeśli w sprawozdaniu finansowym ujęto aktualizacje umorzenia/odpisu.	Uzgodnienie z ewidencją bilansową i księgą główną.
E_24	Zmiana wartości początkowej rachunkowej (z powodów innych niż art. 31 ust. 3 UoR), np. zwiększenie lub zmniejszenie	Opcjonalne	Gdy wartość ulega zmianie z przyczyn innych niż aktualizacja wg art. 31 ust. 3 UoR.	Poprawne udokumentowanie (np. błędy z poprzednich lat, zmiany w ustaleniach itp.).
E_25A	Stawka amortyzacyjna rachunkowa (procentowa)	Obowiązkowe	Przyjęta w polityce rachunkowości (niekoniecznie tożsama ze stawką podatkową).	Różnice między stawkami bilansowymi a podatkowymi mogą wymagać korekt (rezerwa/podatek odroczony).
E_25B	Stawka amortyzacyjna rachunkowa (kwotowa)	Obowiązkowe	Analogicznie do E_25A, ale w kwotach (jeśli przyjęto taką metodę w polityce rachunkowości).	Kontrola, aby sumy amortyzacji bilansowej pokrywały się z planem amortyzacji.
E_26	Suma odpisów amortyzacyjnych rachunkowych w danym roku podatkowym/obrotowym	Obowiązkowe	Stan za dany rok (może się różnić od E_19 – amortyzacji podatkowej).	Błędne przypisanie do lat obrotowych vs. podatkowych (jeśli różnią się okresy).
E_27	Suma odpisów amortyzacyjnych rachunkowych narastająco w całym okresie amortyzacji	Obowiązkowe	Łączna kwota umorzenia w ujęciu bilansowym od początku używania.	Różnice wobec wartości podatkowych, konieczność spójności z ewidencją księgową.
E_28	Data wykreślenia z ewidencji	Opcjonalne (w sekcji wykreślenia)	Uzupełniana, jeśli środek trwały lub WNiP został usunięty z ewidencji w bieżącym roku.	Prawidłowe ustalenie daty likwidacji/sprzedaży (vs. data z dokumentów).
E_29	Przyczyna wykreślenia z ewidencji (tytuł likwidacji) – np. przekwalifikowanie, sprzedaż, niedobór, kradzież, darowizna, wkład niepieniężny, inne	Opcjonalne (w sekcji wykreślenia)	Odpowiada słownikowi w TWykreslenie: A, S, X, K, D, N, I.	Wybór właściwego kodu przy niestandardowych formach zbycia (np. wniesienie do spółki, zamiana).
E_30	Numer dokumentu stwierdzającego wykreślenie z ewidencji	Opcjonalne (w sekcji wykreślenia)	Najczęściej dokument LT, protokół likwidacji, faktura zbycia lub inny dokument potwierdzający wyksięgowanie z ewidencji.	Spójność z dokumentem księgowym oraz ewentualnym rejestrem VAT (przy sprzedaży).
E_31	Numer dokumentu KSeF (jeśli zbycie zostało udokumentowane w KSeF)	Opcjonalne (w sekcji wykreślenia > KSeF)	Jeżeli środek trwały był zbyty i potwierdza to faktura ujęta w KSeF, należy tu podać jej numer/numery.	Integracja z KSeF i zapewnienie poprawnego mappingu numeru faktury KSeF (szczególnie przy wielu dokumentach).
E_32	Reklasyfikacja (zmiana klasyfikacji KŚT w trakcie roku podatkowego/obrotowego): 1 – TAK, 2 – NIE	Obowiązkowe (domyślnie „2”)	Default ustawiono na „2” (brak reklasyfikacji). W przypadku zmiany KŚT w ciągu roku należy ustawić „1”.	Należy pilnować momentu i uzasadnienia przeklasyfikowania, np. zmiana z jednej grupy KŚT na inną.

Legenda skrótów w kolumnie „Wymagalność”

• Obowiązkowe – pole zawsze musi się pojawić w pliku JPK.
• Opcjonalne – pole może się pojawić, ale nie musi.
• Wybór – w przypadku pól w sekcji xsd:choice, należy wstawić jedno z pól (lub więcej, jeśli XSD tak stanowi), ale nie wszystkie naraz.

Uwagi końcowe

1. Pola w sekcji xsd:choice (E_2 lub E_3) – zawsze należy wybrać dokładnie jedno z tych pól (w kontekście każdego rekordu ST_KR).
2. Opcjonalność wielu pól (E_8, E_9_2, E_9_3, E_11, E_13, E_14, E_15, E_16, E_18, E_22, E_23, E_24, E_28, E_29, E_30, E_31) oznacza, że pojawiają się one wyłącznie w sytuacjach, w których dane zagadnienie faktycznie występuje (np. aktualizacja wartości, likwidacja środka, itp.).
3. Spójność ewidencji – ważne jest, aby dane w JPK były spójne z ewidencją środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
4. Różnice między bilansem a podatkami – często wartości podatkowe i rachunkowe będą się różnić (dotyczy to zarówno wartości początkowej, jak i metod, stawek czy kwot amortyzacji).

Jakie wyzwania niesie JPK_ST_KR?

Nowa struktura niesie szereg wyzwań:

1. Konieczność kompleksowej i spójnej ewidencji danych
   – Raportowanie JPK_ST_KR wymaga, by wszystkie informacje o środkach trwałych (data nabycia, wartość początkowa, metoda i stawka amortyzacji, ewentualne zmiany wartości, dokumenty OT, przyczyny likwidacji itp.) były zgromadzone w jednym miejscu.
   – Dla wielu firm problemem jest rozproszenie danych między kilkoma systemami (księgowość, controlling, Excel, papierowa dokumentacja), co prowadzi do niespójności i utrudnia raportowanie.
2. Rozbieżności między rachunkowością a podatkami
   – W JPK_ST_KR wymagane są zarówno dane podatkowe (np. CIT/PIT, metody i stawki amortyzacji podatkowej), jak i rachunkowe (np. amortyzacja bilansowa, wartości zaktualizowane wg ustawy o rachunkowości).
   – Firmy często prowadzą ewidencję środków trwałych w osobnych modułach dla podatków i ksiąg rachunkowych. Brak wspólnej bazy może skutkować błędami w raportach i koniecznością ręcznego scalania danych.
3. Aktualizacje i zmiany wartości
   – W strukturze ST_KR pojawiają się pola związane z aktualizacjami wartości (np. art. 15 ust. 5 CIT czy art. 31 ust. 3 UoR), częściowymi likwidacjami, modernizacjami środków trwałych.
   – Niewiele systemów miało dotąd rozbudowane funkcje do dokumentowania i raportowania takich zdarzeń (np. jednorazowa amortyzacja, obniżka wartości, zmiana stawki lub metody w trakcie roku). Dostosowanie bazy danych pod tym kątem bywa kosztowne i czasochłonne.
4. Integracja z KSeF
   – Niektóre pola ST_KR (np. numery dokumentów KSeF przy zbyciu środka trwałego) sugerują pełne powiązanie z e-fakturami.
   – Jeśli przedsiębiorstwo nie ma zautomatyzowanej integracji z KSeF, konieczne będzie ręczne wprowadzanie numerów, co zwiększa ryzyko pomyłek.
5. Procesy obsługi zdarzeń szczególnych
   – Zbycie, darowizna, kradzież, stwierdzenie niedoboru, przekwalifikowanie do innej grupy aktywów – każda z tych czynności wymaga jasnego udokumentowania i prawidłowego oznaczenia w ewidencji.
   – Przy braku wypracowanych procedur i workflow w firmie łatwo przeoczyć takie zdarzenia lub wprowadzić je błędnie, co z punktu widzenia organów kontrolnych może być poważnym uchybieniem.
6. Migracja danych historycznych
   – W przypadku środków trwałych o długim okresie użytkowania konieczna jest często pełna historia odpisów i zmian. Jeśli firma nie posiada aktualnej ewidencji w formie elektronicznej, albo dane są niepełne, trzeba je będzie uzupełnić i zsynchronizować.
   – To bywa dużym wyzwaniem organizacyjnym – zarówno pod względem pracy ludzkiej, jak i dostosowania systemów IT.
7. Rosnące wymagania organów kontrolnych
   – Przekazując JPK_ST_KR, przekazujemy znacznie szerszy pakiet danych niż dotychczas, co ułatwia organom podatkowym wyszukiwanie ewentualnych nieprawidłowości.
   – Firmy muszą liczyć się z tym, że kontrole mogą być częstsze i bardziej precyzyjne, jeśli w JPK_ST_KR pojawią się luki lub niespójności.

Weź sprawy w swoje ręce!

Choć JPK_ST_KR może na pierwszy rzut oka wydawać się kolejnym skomplikowanym wymogiem narzuconym przez ustawodawcę, przy odpowiednim przygotowaniu i wsparciu technologicznym stanie się po prostu kolejnym punktem kontrolnym w Twojej standardowej ewidencji majątku. 

Nie zostawiaj przygotowań na ostatni moment! Z systemem Ewidencja Majątku Mercomp zyskasz pełną kontrolę nad ewidencją środków trwałych i uprościsz proces raportowania.

• Ogranicz ryzyko błędów i kar związanych z niezgodnością raportów.
• Oszczędzaj czas dzięki automatyzacji i integracji z systemami ERP.
• Zadbaj o spójność ewidencji podatkowej i rachunkowej.

Umów się na bezpłatną konsultację i sprawdź, jak możemy pomóc Twojej firmie płynnie przejść przez nowe obowiązki sprawozdawcze JPK_ST_KR.